fbpx

נוסחת הקיזוז החדשה

נוסחת הקיזוז החדשה

נוסחת הקיזוז החדשה זהו חישוב שמחשב את הקשר בין משיכת מענקי פרישה פטורים לבין קבלת קצבה פטורה כאשר פטורים אלה חלופיים זה לזה. לאור התפתחות התעסוקתית נקבעה בתיקון 190 נוסחת הקיזוז שבאה להחליף את נוסחת השילוב הישנה שלא התאימה למציאות החדשה. מטרת הנוסחה היא להגביל את הפטור שיקבל היחיד מקצבתו המזכה במידה ומשך מענקי פרישה פטורים ממס במהלך שנות עבודתו. הפגיעה המירבית בפטור עקב משיכת מענקי פרישה פטורים שווה ל- 35% מתקרת הקצבה המזכה. יודגש כי הנוסחה יכולה לפגוע אך ורק בפטור לקצבה מזכה כאשר הפטור לקצבה מוכרת מנותק מהקצבה המזכה ולכן אינו נפגע כתוצאה מיישום הנוסחה.

לצורך חישוב הנוסחה נקבעו בסעיף 9א הגדרות שלהלן:

מכפיל המרה להון – 180. המכפיל משמש לחישוב נוסחת ההון ולביצוע היוון קצבאות.

מענקים פטורים – סכום כל מענקי הפרישה הפטורים ממס שקיבל היחיד בגין 32 שנות עבודתו שקדמו לגיל הפרישה, כאשר הם מוצמדים למדד.

מקדם – המקדם הוא 1.35 בקירוב, כאשר באים לקבוע את יתרת הפטור לקצבה יש להכפיל את המענקים הפטורים (שהתקבלו ב- 32 שנות עבודה) ב- 1.35 ולמדד אותם ל- 1.1 של שנת הפרישה.

ההון הפטור – אחוז הפטור כשהוא מוכפל בתקרת הקצבה המזכה (8,360 לשנת 2017) ובמכפיל המרה להון. 8,360*49%*180 = 737,352 ש”ח

קצבה פטורה – ההון הפטור חלקי מכפיל ההמרה להון. 737,352/180=4,096 ש”ח

איך זה מיושם בפועל?

אדם עבד 38 שנים ופרש מעבודתו (לא משך בחייו מענקי פרישה).

קיבל ממעסיקו 482,410 ש”ח פיצויי פרישה.

חישוב הפטור שנוצל

482,410*1.35=651,253 – סכום המענק הפטור שמשך.

651,253*32/38 = 548,424 ש”ח – החלק היחסי של המענק הפטור שמשך לפי 32 שנות עבודה.

737,352-548,424=188,928 ש”ח יתרת ההון הפטורה.

יתרת ההון הפטורה במונחי קצבה 188,928/180=1,049 ש”ח

זאת אומרת בהנחה ויקבל קצבה של 10,000 ש”ח

1,049 ש”ח הראשונים יהיו פטורים.

אם לא היה מושך מענקי פרישה היה מקבל פטור של 4,096 ש”ח ולא 1,049 ש”ח. דהיינו משיכת מענקי פרישה לא רק מקטינה את הפנסיה הצפויה אלא גם את הפטור ממס על הפנסיה.

 

בהצלחה!

 

לשאלות ומידע נוסף התקשרו 03-6328880
הצטרפו לפורום שאלות תשובות בפייסבוק >>> https://www.facebook.com/groups/hodgroupmfo

Share this post

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

אתר זה עושה שימוש באקיזמט למניעת הודעות זבל. לחצו כאן כדי ללמוד איך נתוני התגובה שלכם מעובדים.